Posts Tagged: упрощенная система налогообложения

С 1 января 2025 года компании и ИП на упрощенной системе налогообложения станут плательщиками НДС.   

Освобожден от этой обязанности только бизнес  с доходами за 2024 год до 60 млн. рублей.

ФНС подготовила объемные методические рекомендации для бизнеса на упрощенке по тонкостям начисления и уплаты НДС. В документе освещены отдельные неочевидные моменты, которые прямо не следуют из поправок в Налоговый кодекс РФ. 

Пределы в 60 млн. рублей для освобождения от НДС и применения его пониженной ставки 5%, 250 млн. рублей для ставки 7% и 450 млн. рублей — для соблюдения права на УСН исчисляют по тем же правилам учета доходов, которые применяются для расчета налога по УСН — кассовым методом, то есть после поступления денег от покупателей и заказчиков.

Бизнес может выбирать ставку НДС — основную или пониженную, если доход свыше 60 млн. до 450 млн. рублей. Сообщать налоговой о выборе не нужно: она все узнает из декларации по НДС. Но, выбрав ставку, надо применять ее ко всем продажам. Нельзя использовать разные ставки в зависимости от того, кто покупатель или заказчик.

По умолчанию НДС включают в отпускную цену. Если бизнес может повысить ее только на 5 или 7%, то лучше выбрать пониженную ставку. Если покупатели лояльно отнесутся к повышению на 20%, можно выбрать основную ставку. Когда же покупатели против увеличения цены, надо посчитать долю расходов с вычетами по НДС.

Эксперт кафедры экономики и экономической безопасности Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Олег Кожанчиков поясняет, как выбрать ставку НДС на УСН - если основными покупателями являются организации и ИП — плательщики НДС, то выгоднее выбрать общую ставку с правом на вычет. Если основные покупатели — физические лица и существенная доля затрат — без НДС, выгоднее выбрать специальную ставку, утверждает эксперт.

Для бизнеса с пониженными стандартными ставками 5 или 7% это означает, что ставка для авансов — 5/105 и 7/107 соответственно. Этот НДС компания или ИП может принимать к вычету после начисления НДС с отгрузки.

Если бизнес выбрал специальную ставку НДС 5 или 7%, ее надо применять минимум 12 последовательных кварталов. Досрочно прекратить применение пониженной ставки можно только при превышении лимитов или, наоборот, при освобождении от уплаты НДС, если доходы за прошлый год были меньше 60 млн. рублей или если освобождения нет, но доход упал ниже 450 млн. рублей — предела ставки для 7%.

Бизнес на УСН с доходом свыше 60 млн. рублей и пониженными ставками налога может применить вычеты при: отгрузке в счет авансов («обнуление» НДС с аванса); возврате авансов и расторжении или изменении условий договора; возврате покупателем товаров или его отказе от товаров (работ, услуг); уменьшении цены отгруженных товаров (работ, услуг).

Если же продавец на УСН предпочел стандартные ставки НДС, в дополнение к этим вычетам ему доступны вычеты по приобретенным товарам, работам или услугам, в том числе импортированным.

С 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, становятся плательщиками налога на добавленную стоимость.

Таким образом, у организаций и ИП возникают новые обязанности. Налогоплательщики НДС должны в установленные сроки подавать налоговую декларацию по НДС, регистрировать налогооблагаемые операции в книгах покупок и продаж, а также выставлять счета-фактуры с выделенной суммой НДС.

Следует отметить, что не все организации и ИП с 1 января 2025 года должны начислять НДС с осуществляемых налогооблагаемых операций. Так, согласно внесенным изменениям, организации и ИП, выделяют несколько случаев освобождения от обязанности налогоплательщика:

- если, организация или ИП планируют с 1 января 2025 года переходить на использование УСН и их совокупный доход за 2024 год не превышает 60 млн. рублей;

- если, организация или ИП применяют в 2024 году УСН и их совокупный доход за указанный год не превышает 60 млн. рублей;

- организации и ИП, которые являются вновь созданными и зарегистрированными, с даты их постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, применяющие УСН и не освобожденные от обязанности налогоплательщика НДС, должны исчислять налог либо по пониженным ставкам 5 % и 7% в зависимости от величины совокупного дохода, либо в общем порядке по ставке 20 %. Сообщать о выборе ставки в налоговую инспекцию до 1 января 2025 года не требуется. Инспекторы увидят ее при проверке налоговой отчетности за 2025 год.

При выборе применяемой ставки НДС необходимо учитывать то обстоятельство, что в случае применения пониженных ставок налогоплательщик не имеет права воспользоваться налоговым вычетом по НДС, то есть суммы «входного» налога увеличат первоначальную стоимость приобретаемых товаров, работ и услуг. В случае применения общей ставки 20 % налогоплательщик может уплаченный поставщикам НДС предъявить к вычету, уменьшив тем самым сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

По мнению эксперта кафедры менеджмента и управления персоналом Среднерусского института управления – филиала РАНХиГС Репичева Александра, данные изменения в налоговом законодательстве будут способствовать увеличению налоговых доходов федерального бюджета, являющегося ключевым источником финансирования государственных программ в различных сферах жизнедеятельности общества.